• Régimen de imputación parcial de créditos
  • Regime for partial imputation of credits
Pablo Calderón Torres

Resumen

En el presente artículo se analizan los principales elementos que un contribuyente debe manejar respecto del sistema establecido en la letra B) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, conocido también como Régimen de integración parcial, semiintegrado o de imputación parcial de créditos. El estudio abarca tanto los requisitos que deben cumplir los contribuyentes para entrar al régimen, quienes son los contribuyentes que estarán adscritos a él por defecto y sus características particulares, poniendo énfasis en la obligación establecida en la ley de restituir una parte del crédito por Impuesto de Primera Categoría pagada por la empresa, elemento que lo diferencia de manera sustancial del sistema vigente hasta el 31 de diciembre de 2016. El artículo plantea ejercicios que ilustran de qué manera tributan los propietarios de las empresas y la importancia de los diferentes registros creados por la Ley para mantener un adecuado control de las rentas pendientes de imposición con los impuestos finales y de los créditos asociados a éstas. El hecho que para acogerse al régimen de imputación parcial de créditos no se debe cumplir con ningún requisito en particular, unido a que será el sistema que deberán usar las sociedades anónimas y las en comanditas por acciones de manera obligatoria, hace que el estudio de esta materia cobre especial relevancia.

Abstract

The current article analyzes the main elements that a taxpayer must handle with regard to the system established in letter B) of the article 14 of the Law on Income Tax, also known as Regime of partial integration, semi-integrated or partial imputation of credits. This study covers the requirements that taxpayers must comply to enter the regime, whom will be assigned to it by default and their particular characteristics, highlighting the obligation settled by the law to restore a part of the credit due to the First Category Tax paid by the company, which differs substantially from the system in force until December 31st 2016. The article presents exercises that illustrate in which form the owners of firms are taxed and the relevance of the different records created by the Law in order to keep the appropriate control for those incomes pending of taxation with the final taxes and the credits linked to it. The fact that, to be eligible under the scheme for partial imputation of credits, individuals must not comply with any particular requirement, conjointly that it will be the system that shall be used by corporations and partnerships limited by shares, makes that the study on this topic becomes specially relevant.

Palabras clave

Renta; Impuesto de Primera Categoría; Integración Parcial; Créditos; Impuestos Finales

keywords

Income; First Category Tax; Partial Integration; Credits; Final Taxes

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