• La subcapitalización como un tipo de planificación tributaria agresiva internacional: un enfoque comparado
  • Thin capitalisation as an aggressive form of international tax planning: a comparative approach
Jorge Burgos Arredondo, Patricia Sepúlveda Garcés

Resumen

El artículo desarrollado a continuación tiene por objetivo entregar nociones generales sobre la subcapitalización, entendiendo ésta como un tipo de planificación tributaria agresiva internacional. Además, se desarrolla de forma general la manera en la cual la doctrina y el derecho comparado han tratado de resolver los efectos nocivos de la subcapitalización a través de dos tipos de normas: las normas de subcapitalización objetivas y subjetivas. Posteriormente se entrega un enfoque de cómo las administraciones tributarias podrían abordar la problemática de la subcapitalización a partir de la utilización de los Convenios de Doble Tributación Internacional mediante la aplicación del artículo 9 de los mismos. Finalmente se vincula la subcapitalización con el proyecto BEPS, considerando no solo la Acción 4, sino que todas las acciones que podrían interactuar con la subcapitalización. 

Abstract

The article thereafter developed aims to provide general ideas on thin capitalisation, understanding it as a type of aggressive international tax planning. Moreover, generally speaking it is developed the way in which the doctrine and the comparative legislation have tried to resolve the pernicious effects of thin capitalisation through two kinds of rules: objective and subjective thin capitalisation rules. Afterwards, it is provided an approach of how tax adminsitrations could address the problem of thin capitalisation from the use of Double Taxation Agreements through the application of the article 9. Finally, thin capitalisation is linked to the BEPS project, not only considering Action 4, but all the actions that could interact with thin capitalisation.

Palabras clave

subcapitalización; planificación tributaria agresiva; BEPS

keywords

thin capitalisation; aggressive tax planning; BEPS

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