• Base imponible afecta a IVA en la venta de inmuebles: efectos de la reforma tributaria
  • Taxable income liable to VAT on the sale of immovables: effects of the tax reform
Esteban Escalona Caba

Resumen

La Reforma Tributaria (Ley 20.780 de 2014) y sus ajustes posteriores (Ley 20.899 de 2016), en lo que a Impuestos a las Ventas y Servicios se refiere, ha centrado sus esfuerzos en modificar el hecho gravado en las ventas de los bienes corporales inmuebles eliminando el requisito que éstas sean vendidas por una empresa constructora, con el consiguiente efecto en la definición del hecho gravado (básico y especiales), sujeto, devengo y la determinación de su base imponible. Respecto de este último elemento de la obligación tributaria, se debió agregar la base imponible en la venta de inmuebles usados por las operaciones realizadas por vendedores habituales, agregando la letra g) al artículo 16 del DL 825 de 1974. Otra importante modificación fue la incorporación de la rebaja por concepto de intereses a la base imponible en los contratos de arriendo con opción de compra por parte de los vendedores. Respecto de la base imponible en la venta de bienes corporales inmuebles nuevos, no hubo modificaciones, manteniéndose lo establecido en el artículo 17 incisos segundo y siguientes, sin perjuicio, claro está, de los cambios al crédito especial para empresas constructores (CEEC) contenido en el artículo 21 del Decreto Ley 910 de 1975.

Abstract

The Tax Reform (Law 20.780 from 2014) and its further adjustments (Law 20.899 from 2016), with regard to Taxes on sales and services, has focused its efforts in modifying the taxable event in the sale of tangible property immovables eliminating the requirement that these must be sold by a construction company, with the consequent effect on the definition of the taxable event (basic and specials), subject, accrual and determining the taxable income. Regarding this last element of the tax obligation, the taxable income should have been added to the sale of properties used by the operations done by regular sellers, adding letter g to the article 16 from DL 825 of 1974. Another important modification was the incorporation of interest rate reductiont to the taxable income for lease contracts with the option to buy for sellers. In relation to taxable income in the sale of new tangible property immovables, there were no modifications, keeping the established in the second and subsequent subparagraphs in article 17, without prejudice, of course, of the changes to the special credit for construction companies (CEEC for its acronym in Spanish) contained in article Executive Order 910/1975.

Palabras clave

IVA; Crédito fiscal; Base Imponible; venta de inmuebles; reforma tributaria

keywords

VAT; Tax Credit; Taxable base, Sale of immovables; Tax reform

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